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财务收支审计的主要内容及关注点

发布日期:2023-04-10    来源:清风内审  浏览次数:622
核心提示:财务收支审计的主要内容及关注点


一、财务收支的概念

财务收支审计是由独立的审计机构和审计人员,依照国家的有关法规、法令、制度和有关会计理论、原则,对被审计单位的会计账目、会计报表等会计资料及其已发生的财务收支活动进行审查和评价,以确定是否真实、正确、合规、合法和有效,并作出客观公正的审计结论。其目的是为了检查错误,揭发弊端,促使被审计单位遵守国家的法令制度,维护财经纪律,改善管理,提高经济效益。

二、确定财务收支审计的范围及目标

范围是在审计开始前,应与审计负责人或管理层沟通确定明确,若年度审计计划涉及财务审计且报批董事会批准,亦可根据年度审计计划实施开展。

目标是通过对财务收支审计,对内部控制制度和程序是否健全、合理,是否有效执行;收入是否合法、真实,有无坐收坐支情况,有无截留情况;支出是否合法、真实,是否符合被审计单位或上级部门有关管理规定,是否有对方单位相关收款证明;往来款项是否定期核对和催还,有无相关记录;有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等题;经费使用情况是否定期公开,公开是否及时、全面、真实、规范。

三、企业财务收支审计的基本流程

审计工作计划分三个阶段实施:

1、第一阶段:准备阶段①企业内部审计在准备阶段时,应确定审计方案明确审计范围及审计目的;②同时与被审计单位管理层进行初步沟通,初步评价审计风险,确定针对重大风险拟实施的审计程序;③根据被审计单位的具体情况,编制所需资料清单及所需明细表交给被审计单位提前准备资料。

2、第二阶段:现场审计阶段①项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。②审计人员系统地整理公司提供的相关资料,包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、财务报表及有关报表等③审计人员认真核对帐目,并组织开展审计人员认真核对帐目,并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作。核查各类投资费用,如征地、建安工程、设备及工器具购置、工程建设其他费用等;清理拨入资金,核实资金支付及使用情况;清理工程物资,含设备及材料,并做好供料的清理及退料工作。

3、第三阶段:整理工作底稿、编写审计报告①项目组成员整理工作底稿,同时针对有关重大的问题审计组内进行讨论、商定解决方案;②就重大问题与被审计单位进行沟通,征求被审计单位意见;③审计项目负责人根据审计底稿和审计中存在的问题及被审计单位的意见编写审计报告。

四、财务收支审计的内容

(一)实行预算管理的事业单位主要审计内容:

1.财务收入来源的合法性、入账的完整性;

2.财务支出范围的合法性、合规性、合理性;

3.资产的安全性等。

(二)基本建设项目的财务收支审计的主要内容:

1.项目拨款是否按规定人账;

2.资金使用是否符合规定的用途;

3.资金是否安全等。

(三)实行企业管理的单位财务收支审计的主要内容:

1. 对企业的会计资料,包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计。

2. 对企业资产,包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计。

3. 对企业负债、包括流动负债和长期负债的情况进行审计。

4. 对企业所有者权益,包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计。

5. 对企业损益,包括收入、成本费用和利润的情9况进行审计。

(四)行政事业单位财务收支审计的主要内容:

财务收入方面

1、未经省级人民政府的财政部门会同物价部门批准进行收费。

2、应缴未缴财政专户和没有及时足额上缴财政及坐支应缴未缴收入。

3、账外资金形成“小金库”。

4、不按规定使用财政部门统一印制或监制的收费票据。

财务支出方面

1、发放各种补贴、奖金未经财政部门批准。

2、应交未交各种税金及附加。

3、挤占、挪用专项资金。

4、虚假发票报账。

5、乱列支出。

6、虚列支出。

7、购置固定资产未记入单位的固定资产账。

8、超越单位权限处置资产。

9、购买控办商品未办理控办手续。

财务其他方面

1、在往来款账中长期挂账。

2、其他需要注意的问题。

五、审计实务中的关注点

1.资金管理目标:审查货币资金管理的合规性、真实性和完整性重点:是否建立严格的授权审批制度;审查票据是否有效,审批程序是否完备;承兑汇票的管理是否合规;是否有备用金管理制度及核算是否规范;是否存在“小金库”、账外账,有无挪用公款、公款私存现象。

2.往来款项审计目标:审查应收、应付,其他应收、应付,预付的真实性与合规性重点:是否存在长期挂账、潜亏挂账的情况;是否存在其他对外资金拆借;是否经过适当审批;预付账款是否真实存在,是否按协议或合同执行。

3.期间费用(管理费用、销售费用、财务费用)审计目标:审查费用的真实性、合规性重点:是否建立严格的授权审批、预算、核算制度;是否存在重大波动和异常的费用%3B大额、性质特殊的费用支出是否真实、是否经过适当审批,原始凭证是否齐全;是否存在甲货乙票的情况;七项费用是否超预算审查;是否存在开票单位与付款单位不一致的情况;开票业务内容是否真实,是否与报销费用内容一致;

4.营业外收支审计目标:营业外收支的合规性、真实性重点:大额罚款、捐赠、诉讼及其他大额资金支出,手续费是否齐全;对外捐赠是否经过适当审批;

5.无形资产审计目标:无形资产的真实性、合规性重点:是否建立无形资产管理制度;是否真实存在,并为被审计单位所实际拥有;是否按规定核算

6.收入管理目标:收入的真实性、合规性和完整性重点:是否建立销售商品收入、提供劳务收入、建设合同收入及其他收入方面的控制制度;是否存在虚构收入情况;是否存在隐匿收入情况;核算是否符合规定。

7.对外投资方面目标:对外投资的真实性、合规性重点:是否建立对外投资制度,是否通过实行重大投资集体决策;是否经过集团审批;对外投资的核算是否符合会计准则,手续是否合规;长期亏损的参股单位,是否对参股20%25以上的公司派出董监事,派出的董监事是否履行了相应的职责;是否存在超法定限额分红的情况。

8.应付职工薪酬目标%3A职工薪酬及各项附加费提取、支用的真实性、合规性重点:是否按规定提取;是否按规定缴存及支付。

9.对外借款及担保重点:是否存在未经批准对外借款及担保;利息核算是否准确;长期借款的借入、偿还记录是否准确、完整。

10.税金目标:税金核算的合规性重点:是否按规定缴纳各项税费;是否按规定代扣代缴个人所得税。




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